《中華人民共和國契稅法》實施，其中與《中 華人民共和國契稅暫行條例》有哪些區別？

第一條  在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承 受的單位和個人為契稅的納稅人，  應當依照本條例的規 定繳納契稅。

第一條  在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承 受的單位和個人為契稅的納稅人，  應當依照本法規定繳 納契稅。

第二條  本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為： （一） 國有土地使用權出讓；（二） 土地使用權轉讓， 包括出售、贈與和交換；（三） 房屋買賣；（四） 房屋 贈與；（五）房屋交換。

前款第二項土地使用權轉讓，  不包括農村集體土地承包 經營權的轉移。

第二條  本法所稱轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：   ( 一 ) 土地使用權出讓；  ( 二 ) 土地使用權轉讓， 包括出售、 贈與、互換；( 三 ) 房屋買賣、贈與、互換。

前款第二項土地使用權轉讓，  不包括土地承包經營權 和土地經營權的轉移。

以作價投資 ( 入股 )、償還債務、劃轉、獎勵等方式 轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定征收契稅。

第三條  契稅稅率為 3—5%。

契稅的適用稅率，  由省、自治區、直轄市人民政府在 前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，  并報財 政部和國家稅務總局備案。

第三條  契稅稅率為百分之三至百分之五。

契稅的具體適用稅率，  由省、自治區、直轄市人民政 府在前款規定的稅率幅度內提出，  報同級人民代表大會 常務委員會決定，  并報全國人民代表大會常務委員會和 國務院備案。

省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同 主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別 稅率。

第四條  契稅的計稅依據：（一）國有土地使用權出讓、 土地使用權出售、房屋買賣，  為成交價格；（二） 土地 使用權贈與、房屋贈與，  由征收機關參照土地使用權出 售、房屋買賣的市場價格核定；  （三）土地使用權交換、 房屋交換， 為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的， 或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理 并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

第四條 契稅的計稅依據：  ( 一 ) 土地使用權出讓、出售， 房屋買賣， 為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，   包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；  ( 二 ) 土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、 房屋價格的差額 ; ( 三 ) 土地使用權贈與、房屋贈與以及  其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關  參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的  價格。

納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無 正當理由的，  由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征 收管理法》 的規定。

第五條  契稅應納稅額，依照本條例第 3 條規定的稅率和 第 4 條規定的計稅依據計算征收。應納稅額計算公式： 應納稅額 = 計稅依據 × 稅率，  應納稅額以人民幣計算。 轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，  按照納稅義務發生 之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成 人民幣計算。

第五條  契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率 計算。

第六條  有下列情形之一的，減征或者免征契稅：（一）   國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、   房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，  免征；  （二）城鎮職工按規定第一次購買公有住房的， 免征；（三） 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，  酌情準予減征   或者免征；（四） 財政部規定的其他減征、免征契稅的   項目。

第六條   有下列情形之一的，  免征契稅：（一） 國家機   關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權   屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施；  （二）非   營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房   屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助；  （三） 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁   業生產；（四） 婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、   房屋權屬；（五） 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋   權屬；（六）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、 領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

根據國民經濟和社會發展的需要，  國務院對居民住房  需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免  征或者減征契稅， 報全國人民代表大會常務委員會備案。   第七條  省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或  者減征契稅：（一）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、 征用，  重新承受土地、房屋權屬；（二） 因不可抗力滅  失住房，重新承受住房權屬。

前款規定的免征或者減征契稅的具體辦法，  由省、自 治區、直轄市人民政府提出，  報同級人民代表大會常務 委員會決定，  并報全國人民代表大會常務委員會和國務 院備案。

第七條  經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、 房屋的用途，  不再屬于本條例第 6 條規定的減征、免征 契稅范圍的，應當補繳已經減征、免征的稅款。

第八條  納稅人改變有關土地、房屋的用途，  或者有其他 不再屬于本法第六條規定的免征、減征契稅情形的，  應 當繳納已經免征、減征的稅款。

第八條  契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、 房屋權屬轉移合同的當天，  或者納稅人取得其他具有土 地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

第九條  契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、 房屋權屬轉移合同的當日，  或者納稅人取得其他具有土 地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

第九條  納稅人應當自納稅義務發生之日起 10 日內，  向 土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，  并在 契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

第十條  納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續 前申報繳納契稅。

第十條  納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關應當向納 稅人開具契稅完稅憑證。

第十一條  納稅人應當持契稅完稅憑證和其他規定的文件  材料，依法向土地管理部門、房產管理部門辦理有關土地、 房屋的權屬變更登記手續。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，  土地管理部門、房產 管理部門不予辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

第十一條  納稅人辦理納稅事宜后，稅務機關應當開具契 稅完稅憑證。納稅人辦理土地、房屋權屬登記，  不動產 登記機構應當查驗契稅完稅、減免稅憑證或者有關信息。 未按照規定繳納契稅的， 不動產登記機構不予辦理土地、 房屋權屬登記。

第十二條   在依法辦理土地、房屋權屬登記前，  權屬轉 移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷 或者被解除的，  納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納 的稅款，稅務機關應當依法辦理。

第十二條  契稅征收機關為土地、房屋所在地的財政機關 或者地方稅務機關。具體征收機關由省、自治區、直轄 市人民政府確定。

土地管理部門、房產管理部門應當向契稅征收機關提 供有關資料，并協助契稅征收機關依法征收契稅。

第十三條  稅務機關應當與相關部門建立契稅涉稅信息共 享和工作配合機制。  自然資源、住房城鄉建設、民政、 公安等相關部門應當及時向稅務機關提供與轉移土地、 房屋權屬有關的信息， 協助稅務機關加強契稅征收管理。

稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的 納稅人的個人信息，  應當依法予以保密，  不得泄露或者 非法向他人提供。

第十三條  契稅的征收管理，依照本條例和有關法律、行 政法規的規定執行。

第十四條  契稅由土地、房屋所在地的稅務機關依照本法 和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定征收管理。

第十四條  財政部根據本條例制定細則。

第十五條   納稅人、稅務機關及其工作人員違反本法規 定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關 法律法規的規定追究法律責任。

第十五條  本條例自 1997 年 10 月 1 日起施行。1950 年 4 月 3 日中央人民政府政務院發布的《契稅暫行條例》 同時廢止。

第十六條  本法自2021 年 9 月 1 日起施行。1997 年 7 月 7 日國務院發布的《中華人民共和國契稅暫行條例》 同時廢止。